財稅聽凱博

鑑於當前智慧機械、5G系統或資安之相關智慧應用需求增加，並為推動產業營運模式加速轉型，台灣政府希望藉由各項租稅優惠措施，幫助企業持續發展，提升整體競爭力。五月底前提出申請，即可先抵減營利事業所得稅，享受營所稅租稅優惠。

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新加坡修正所得稅法，增列第10L條，並自2024年1月1日生效。根據此法令規定，新加坡公司處分境外資產之資本利得，可能需要在新加坡繳納企業所得稅。
本文主要係針對此修法內容進行說明。

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個人CFC將於2024年5月面臨首次申報。面對繁複的申報書表，你清楚該如何填寫嗎？

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台灣CFC制度於2023年上路，台灣營利事業及台灣個人若持有低稅負地區之受控外國企業(簡稱CFC)，即使該境外企業當年度並未分配盈餘，台灣營利事業股東或個人股東仍可能須依持股比例將該境外企業當年度盈餘視為股東之所得，進行申報及納稅。


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BVI公司應盡速委任會計師編製財務報表，避免面臨罰款。

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企業在發展過程中，對於資金的需求會越來越大，除了向投資人籌措資金外，還可能透過融資來獲取資金，並支付利息費用。但並非所有的利息費用都可以稅前扣除，還需考慮哪些限制呢？

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退休返聘人員與一般員工在各項用工及合同關係上都有很大的不同，用人單位若有任用退休返聘人員要留意其合同書立及薪資福利待遇的差異，以免影響企業及任用人員之權益。
凱博聯合會計師事務所深耕兩岸，跨境財稅規劃業務經驗豐富，若有任何財稅相關問題，歡迎與我們聯繫。
 
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受中美貿易戰影響，全球供應鏈大洗牌，東南亞國家成最大受益國，泰國也成為台商重點投資的一個地區。也因此，凱博事務所近年來接獲許多台灣客戶委託進行泰國企業併購之盡職調查或協助進行泰國公司之設立。
而本所在協助台商設立泰國公司或進行泰國投資併購之盡職調查時，發現台商常忽略下列關鍵點。

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把握大陸經濟補償金之重點規定！

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善用租稅協定、所得稅法第25條第1項、依淨利率及境內利潤貢獻程度計算所得額，降低扣繳稅額，節省稅負。

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台商大陸銀行存款的繼承，涉及銀行帳戶確認、繼承後能否匯出境外等關鍵議題。

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繼承大陸資產常見問題例如：如何查詢在哪家銀行有帳戶？存款金額值不值得為此跑一趟？大陸夫妻財產共有權為何？繼承的順序與建議哪些人要放棄繼承？

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台商大陸資產辦理繼承時，將面臨兩岸文書公證等複雜作業程序。

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台商大陸資產應預作傳承安排，並留意兩岸法令對於繼承順位等規定之差異。

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企業被列入經營異常名錄滿3年，將被列入嚴重違法企業名單並通過公示系統進行公示，同時將面臨各部門聯合懲戒。法定代表人、負責人，3年內不得擔任其他企業的法定代表人、負責人。

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2024年起，計算基本所得額之免稅額度由台幣670萬元提高至台幣750萬元，保險死亡給付免稅額度由3,330萬元提高至3,740萬元。

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若有未實繳到位之情形，應諮詢專家意見，盡快針對企業情況予以調整。

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大陸因疫情三年影響，經濟受到很大衝擊，加之近期房地產企業接連發生債務危機，降低了大家對於投資及消費的信心。在2023年度發佈了一系列直接延續執行至2027年12月31日的稅收優惠政策，包含以下幾項。

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年底前檢視2023年各項收入成本認列是否符合會計準則及稅法規定。

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因應政策化解房地產風險，上海市放寬優惠政策適用標準，降低售房稅負負擔。

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遺產稅申報實務。生存配偶可依前述民法規定，行使剩餘財產差額分配請求權，其價值於核課被繼承人遺產稅時，可以自遺產總額中扣除。

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凱博建議，因應個人CFC課稅，可考慮於2023年底前將CFC之2023年當年度盈餘分配給個人股東。

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台灣CFC(受控外國企業)課稅制度已於2023年一月施行，將於2024年五月首次正式申報，這意味著企業主透過境外公司進行三角貿易之利潤及透過境外公司持有之資產將面臨首次正式揭露。

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台灣政府為抑制房價上揚，實施更全面的房地合一2.0稅制，適用範圍新增預售屋和股權交易。

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台商因為規劃在大陸證券交易市場上市或其他原因，需進行跨境架構調整。股權重組涉及之大陸企業所得稅，可能適用59號文的特殊性稅務處理暫不課徵。

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新創公司如何吸引及留住人才？人才是新創企業可否成長茁壯的關鍵因素，所以新創公司常以股權激勵政策來吸引及留住人才，對新創公司的潛在投資人而言，新創團隊的穩定性，往往是投資人是否願意投資新創公司的決定性因素，這些都說明了股權激勵政策對新創公司的重要性。

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國際反避稅浪潮及個人金融資料多已無處躲藏情形下，納稅人不應再有規避海外所得心態，以避免除補繳本稅外，還需繳付高額罰款。
另外，針對個人持有之境外公司其盈餘，可一併參閱凱博觀點境外公司CFC相關文章，以了解2023年最新稅務規定及申報方式。
欲進一步了解個人海外所得申報相關細節，歡迎與凱博聯繫，我們將依據個別狀況提供建議。

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家族辦公室是一個管理及傳承的機制，可由家族董事會自行運作，並將部分功能如會計稅務或金融投資委託給不同的外部專家。
就凱博實務輔導經驗，非上市櫃台灣客戶成立家族董事會並透過家族憲章及閉鎖性公司或成立家族信託來運作的案例越來越多。

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中美貿易戰不見緩解，疫情解封後中國大陸的經濟發展更見挑戰，越來越多的台商面臨留下或退出中國大陸市場的抉擇。
留下的話需要面臨調整及升級，可能需將集團的重心從台灣轉移到大陸，或是直接落地在大陸IPO，或是進行併購及擴廠。


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大陸企業招用重點群體人員，可享受定額依次扣減各項稅負之優惠。

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境外公司應編製財務報表，其涉及之相關法令及罰則。

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台灣「房屋稅條例」修正草案（簡稱囤房稅2.0），房屋稅差別稅率採全台戶數總歸戶來判斷。

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大陸搬遷政策及税務規劃上必須關注的重要事項

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新創公司為籌措資金，往往需要撰寫營運計劃書來向投資人募集資金，而在進行股權規劃時，更有許多不可忽略的關鍵點。


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2023年大陸個人所得稅更新規定，主要係延長個稅優惠政策時間及提高專項附加扣除金額。

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大陸企業若資本額無法足額實繳到資，可以考慮辦理減資。
 
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近日陸續傳出在上海具有出口退稅資格企業客戶收到稅局來函要求對於系統警示的出口交易疑點進行說明。

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台商委託越南企業加工後再交付予其他越南企業，可能不再享有進口稅免徵或先徵後退優惠。

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出售大陸房產後，資金如何匯出，及如何進行稅務申報。

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台灣企業可申請免暫繳營所稅，不要讓自己的權益睡著了！

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香港公司申報利得稅時未同時附上審計報告，近期都已陸續收到稅務局的警示通知

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案例解析大陸企業跨境投資可享受直接及間接國外稅額抵免之計算。
 
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上期介紹了跨境所得税收抵免的法源，以及抵免限額中關於境外應納稅所得額的計算方式，本期我們繼續介紹採用”分國（地區）別”和”不分國（地區）別”計算來源於境外的應納稅所得額、所得稅額及抵免限額的相關規定及差異。


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大陸公司對外投資，其在海外繳納之所得稅，可以抵免大陸所得稅
在現今全球經濟高度整合及互補的趨勢下，當前有愈来愈多的大陸公司選擇向海外佈局如生產、研發或行銷推廣等據點，以獲取境外的資源、技術或市場，並尋求更加廣闊的發展空間及市場機遇。


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入境日本工作，若貪圖方便而使用三個月短期簽證頻繁進出，實務上有案例被海關直接原機遣返並且五年內不得入境。故建議應按規定申請日本工作簽證，避免風險。而在取得工作簽證後需注意哪些事項，以利往後之更新及永久居留權申請？

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台商在越南承租廠房，哪些情形可能會造成公司無法設立或產生損失?

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普遍中小企業在創業初期為節省人力及時間成本開銷，會選擇委託會計師或記帳士等記帳業者協助公司記帳並作為報稅使用，因此被稱為稅務帳。而管理帳的目的則在於紀錄的財務資訊能真實反映公司的經營狀況，以作為管理階層決策使用。兩套帳的風險？五個步驟教你如何進行整帳。

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新創公司在籌資過程中，必須針對公司估值、相關營運模式及未來公司發展前景等進行說明。而這些都是決定股權估值的關鍵因素。


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為遏止房屋炒作亂象，史上最重打炒房措施《平均地權條例》新法及配套子法已於2023年7月1日正式上路。因此，個人或以法人名義有購屋需求，除房地合一2.0課徵所得稅外，所需考慮的面向又更多了。除應審慎提前進行購屋計畫評估外，並建議亦需諮詢專家以通盤考慮自身的實際需求、稅務影響等。

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傳承涉及的資產包括金融資產、不動產、控股或營運公司股權等。根據我們實務輔導經驗，談到傳承，客戶通常關注以下關鍵議題。

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台積電在熊本JASM工廠於明年落成，近期不少其相關供應鏈廠商加快腳步籌備日本業務開展，故客戶經常詢問：是否有必要幫台籍員工申請長期工作簽證呢？

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上篇已針對在大陸設立的外商投資企業自境外股東、關聯方或金融機構借款應進行的外債辦理流程、登記作業與選擇跨境融資管理模式等重點問題給予說明。本篇將繼續對應關注的重點問題如資金使用限制、後續登記事項與違法風險進行說明。


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借用外債有助於企業拓展融資渠道、降低融資成本以及優化資本結構。本篇主要針對在大陸設立的外商投資企業自境外股東、關聯方或金融機構借用外債時應關注的六大重點進行說明。

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大陸台商的低效用地將面臨收購或徵收，如有傳承接棒“轉型升級”的年輕人加入，可考慮申請提高容積率。若無轉型升級的意圖，則應儘早規劃轉出或土地結餘轉讓，以免土地管理趨嚴，未來可選擇的退路不多！

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台商個人境內資金可望用於對大陸公司的出資。

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近期有不少客戶反應，聽說現在大陸新設公司都建議要註冊到海南去，等同是設在大陸的免稅島，可以享受貿易自由、免稅及其他優惠政策。那是否以後新設公司註冊地首選在海南最佳？

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外商投資大陸，利潤分配若再進行投資，暫不徵收預提所得稅。

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「2050淨零排放」勢不可擋，企業應著手進行溫室氣體盤查，並盡早制定減碳方案，透過適當規劃，化挑戰為轉機。

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越南土地廠房交易通常有二種方式，一種為直接購買土地廠房，另一種則是透過購買公司股權間接購買土地廠房。直接購買與間接購買土地廠房其時程、租稅優惠、盡職調查、金流及稅費成本等都有所不同，各有優劣，需視情況來決定最適合的方式。凱博在此分享台商在越南以直接購買土地廠房方式，需要注意的七件事。

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台灣CFC制度自2023年起上路，對台商造成極大衝擊。實務上有客戶諮詢凱博：若其境外企業採用設立登記在美國德拉瓦的Foreign-owned Single Member LLC，是否即可規避適用台灣CFC課稅？我們茲針對此議題進行闡述。

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有關合併過程中股東層面稅務議題，支付對價與原始投資額之差異，應申報股利所得。惟以特別股方式支付的話，因股東身份不同而有不同的稅率考量。如有相關疑問，歡迎聯繫凱博聯合會計師事務所稅務規劃專業團隊。

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企業為了提升競爭能力及經營綜效，經常透過公司合併的方式來達到目的。
公司合併可分為新設(創設)合併及吸收合併。新設(創設)合併係指參與合併公司全部消滅，並成立一家新公司概括承受消滅公司之全部權利義務。吸收合併係指參與合併之其中一家公司存續，由存續公司概括承受消滅公司之全部權利義務。

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在全球經濟高度整合及互補的趨勢下，企業經營也需考慮跨境經濟資源配置。許多台商或外商在其發展戰略規劃中，開始思考利用集團中之大陸企業進行海外投資或併購境外生產、研發、行銷推廣據點。企業開展對外投資後，依法對商務部、發改委及外匯管理局皆有後續申報的義務，應留意依規定辦理申報。
 
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台籍人士在結束大陸的勞僱關係後，可能受限於後續行程安排的時間壓力而無法繼續在大陸等待辦理社會保險帳戶的結清，而需委託他人協助辦理，因此往往耗時費力，建議如有該方面業務的需求，亦可諮詢凱博代為辦理。

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面對國稅局之查核時，除了要冷靜應對稅務員之要求，在過程中，更因考慮尋求值得信賴專業稅務團隊協助處理，除了評估潛在稅務風險、分析利弊並採取相對應之應對措施，也許能以更高效之方式圓滿解決稅務問題。

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報稅季將來臨，是否還在為公司帳上之海外勞務費尚未進行扣繳支付而煩惱？
明明境外提供勞務，屬於免稅，但會計師又一直要求支付國外勞務費要扣繳20%，否則會有扣繳稅額3倍以下的罰鍰。 

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公司分割-水平分割之稅務議題，及企業併購法租稅優惠。

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公司分割稅務議題，及企業併購法租稅優惠。

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建置境外公司帳務、財務報表表達能否合理、前後期數字是否有延續性、及是否足以讓簽證會計師可以接受，是CFC制度下不得不面對的棘手問題。
 
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為促進人民幣國際化，大陸政府除了在對外經貿活動和大宗商品交易等方面極積推動以人民幣為計價、支付及結算貨幣外，近年來亦出台了一系列放寬對跨境人民幣管制的外匯政策，本文主要以跨境人民幣投資大陸企業為出發點，簡述跨境人民幣近年來在外匯政策上有哪些優化措施。

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你知道境外企業間接轉讓大陸子公司股權可以申請免稅嗎？凱博協助多個企業與大陸稅局溝通，成功節省鉅額稅負，茲以本文進行實務分享。

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在現今全球經濟高度整合及互補的趨勢下，企業經營也需考慮跨境經濟資源應如何有效配置的問題。關於大陸企業對外投資申請的法源依據及申請應備文件，凱博曾刊登“如何進行大陸企業對外投資申請一文進行介紹；而關於對外投資申請完成的後續申報規定，凱博亦曾刊登“大陸企業境外投資的後續申報要求”一文進行介紹。本文主要就辦理對外投資備案(核准)的實務操作進行一些經驗分享。



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繼上篇介紹非貿付滙的稅務辦理流程、基本所需資料與項目登記作業，本文將繼續以上海市申報作業為例，針對上篇提及的辦理非貿付匯税務備案流程中的第②項至第⑤項作業進行申報操作與注意事項說明。


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大陸稅局自2009年首次發佈《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》以來，對於境外公司獲取大陸境內來源所得的審查從稅前複雜的申報備案手續，到如今線上一站式自主申報，大幅提升非居民企業涉稅事項辦理效率，也展現出對國際經貿往來的支持與決心。本文將分上下篇對大陸非貿付滙操作流程進行說明。

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2023凱博新春論壇探討大陸不動產的去留問題及出售大陸不動產的注意事項。
 
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自2023年1月8日起，不再對入境人員和貨物等採取檢疫傳染病管理措施，不再實行隔離措施等，至此大陸也迎來全面解封，力拚經濟了。

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香港《2022年税務(修訂)(指明外地收入徵税)條例》於2023年1月1日生效，香港公司之被動收入可能不再豁免香港利得稅。

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凱博團隊具多年輔導客戶前置準備A股IPO經驗，協助客戶邁向大陸多層次資本市場。

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大陸宣布解封後，台商如何因應區域經濟新浪潮。

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結束大陸工廠涉及許多專業知識及經驗。過去幾年的時間，凱博團隊已經協助近百家台商結束工廠、出售廠房。有此規劃需求的客戶，建議尋求專業協助。

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大陸非貿付匯規定彙整（上篇）為大家介紹了大陸非貿付匯的定義及非居民企業取得大陸境內所得的所得税扣繳相關規定，本篇將針對非貿付匯的增值税規定及非貿付匯扣税計算案例等其他議題來做分享。

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大陸資金匯出 大陸非貿付匯規定匯整說明

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全面解析個人所得稅專項扣除、個人所得稅優惠政策、外籍個人津補貼免稅、全年一次性獎金所得稅優惠！

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大陸稅務部門成立「高淨值人士管理局」，將展開對高收入高淨值群體的稅務稽查？
 
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隨著全球化浪潮來襲，台灣公司與外國公司的交易更加頻繁。有鑑於此本文茲分享五種常見可降低扣繳稅率之方式。

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出售大陸房產後資金跨境匯入/匯出的流程，留意台灣相關綜所稅影響。

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初步意向、支付意向金、簽定金協議、簽署房產買賣合同並提交網簽備案、資金監管帳戶、預受理及審稅、交稅與過戶、交屋與尾款。

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溫室氣體盤查數據可輔以第三方驗證報告，例如由會計師事務所出具確信報告，以提升溫室氣體數據的公信力。
 
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2022年8月，BVI政府頒佈修訂後的商業公司法，自2023年1月1日起生效。公司需提交財務報表，且董事名冊將可被查閱。

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長照機構設立方式的變革將更有利於引入投資資金，並實施相關配套的公司治理與財務監管機制，以及長照法人的機構不動產得選擇以長期租賃來運營。
 
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台商處置大陸土地廠房 如何安全退場

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新時代伴隨新機遇的降臨 ，台商朋友們也可及早行動起來。凱博團隊具有多年輔導客戶前置準備A股IPO的經驗，有意邁向大陸多層次資本市場紅利的企業主，歡迎聯絡凱博同仁以瞭解更多詳情。
 
 
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大陸房產限購/限售，尤其是“住房不炒”疊加“房地產稅五年內試點”等政策的推進，台外籍客戶需留意資產投資與後續管理。

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上一篇大陸房產買賣系列（二）文章，我們介紹了委託書的個人資料與委託事項等細節，再來要介紹委託書的委託範圍。

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上一篇大陸房產買賣系列（一）文章，我們介紹了如何在台或海外辦理委託書的方法，再來我們要介紹委託書的個人資料與委託事項等細節。
 
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2022年上半年上海全市封控2~3個月，其他地區也陸續因疫情靜默管理，對各個行業都出現了不少影響，各企業關停、裁員、減薪的不在少數，但也還是有些公司營運在下半年度趕超進度，獲得不錯的成績。在2022年最後一季度，匯整分享一下實用的大陸小微企業所得稅優惠政策，公司可以及早做好規劃，以免錯失省稅時機。
 
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哪些企業需要面對ESG相關規範要求？ESG是因主管機關要求才需要做的嗎？ESG指的是環境、社會、公司治理。不僅主管機關要求企業需符合ESG相關規範之外，越來越多的投資機構及銀行，已進行或計劃將ESG納入其評估投資標的及融資對象的一個重要指標。

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港澳台胞、旅居海外人員或外國人，因疫情防控或生活工作等原因，而不便經常往返大陸處理房產的買賣過程或跨境匯款，要如何善用委託書，授權處理大陸房產買賣或跨境匯款。
 
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間接轉讓大陸公司股權如何課稅？過去台商個人到中國大陸投資及發展事業，經常使用的投資架構是通過持有離岸公司的股權，再轉投資到大陸設立公司（以下稱”該投資架構”），而使用該投資架構的其中一個原因，是當台商個人計劃要處份大陸的事業時，除了選擇直接轉讓大陸公司的股權外，也可選擇轉讓離岸公司的股權，來達到處份投資的目的。

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